Spousal RRSP та income splitting для пар у Канаді: як зекономити разом

Коротко: Якщо у подружжя нерівний дохід (один заробляє суттєво більше) — Canadian tax system дозволяє легально "вирівняти" income щоб знизити household tax. Головні інструменти: Spousal RRSP (higher-earner contributeє, lower-earner володіє → equalize retirement income), pension income splitting (до 50% pension income переноситься spouse при 65+), prescribed-rate spousal loan (для investment income splitting), і просто maxing both TFSAs. 3-year attribution rule — головна пастка spousal RRSP. Цей гайд — точна механіка для пар.

Чому income splitting працює

Canadian tax — progressive: чим вищий income, тим вища marginal rate. Якщо один з подружжя заробляє $200K (marginal ~45%), а інший $40K (marginal ~25%) — household платить більше, ніж якби кожен мав $120K.

Income splitting легально переміщує income від high-earner до low-earner → нижча combined rate. Не всі методи доступні (CRA має attribution rules що блокують прості схеми), але декілька працюють добре.

⚠️ EMD compliance disclaimer: Освітній матеріал, не tax порада. Income splitting має багато nuances (attribution rules); для individual setup — CPA. Я не надаю tax advice через EMD ліцензію.

Інструмент 1: Spousal RRSP

Що це: RRSP де higher-income spouse контрибутує (отримує deduction по своїй high rate), але lower-income spouse — annuitant (власник, withdraws у retirement по своїй low rate).

Логіка:

• Зараз: higher-earner отримує deduction по 45% (зменшує його tax)
• У retirement: lower-earner withdraws по 25% (нижчий tax при знятті)
• Net: deduction по 45%, taxation по 25% = arbitrage

Важливо: spousal RRSP contribution використовує твою (contributor's) RRSP room, не spouse's. Тобто ти ділиш свій $33,810 між own RRSP і spousal RRSP.

3-year attribution rule (головна пастка)

Якщо spouse (annuitant) withdraws зі spousal RRSP протягом 3 років після твого contribution → withdrawal оподатковується на тебе (contributor), не на spouse. Це anti-abuse rule.

Тому: spousal RRSP — для довгострокового retirement equalization, не для short-term shifting. Contribute → чекай 3+ роки → spouse withdraws по своїй low rate.

Коли spousal RRSP має сенс

• Суттєва різниця в income між подружжям
• Lower-earner матиме менше retirement income (менший власний RRSP/pension)
• Довгостроковий horizon (не withdraw наступні 3 роки)
• Часто: один партнер на maternity leave / нижчий income / stay-at-home

Інструмент 2: Pension income splitting (65+)

Коли тобі 65+, ти можеш перенести до 50% eligible pension income (RRIF withdrawals, annuity, deferred profit sharing) до spouse у tax return — щороку обираєш скільки.

Це найпотужніший retirement income splitting tool і не має attribution pasток. Автоматично вирівнює retirement income між подружжям. Заявляється у T1 (form T1032).

Для українців-newcomers це далеке майбутнє, але structuring зараз (spousal RRSP) посилює це пізніше.

Інструмент 3: Prescribed-rate spousal loan

Для investment income splitting (не employment):

• Higher-earner позичає гроші spouse на prescribed rate (CRA quarterly rate, ~4-5% у 2026)
• Spouse інвестує, заробляє investment income по своїй low rate
• Higher-earner declare-ує отриманий interest (по своїй rate), spouse deduct-ує interest paid
• Net: investment gains shifted до low-earner

Критично: spouse мусить реально платити interest щороку (до 30 січня) — інакше attribution rules вмикаються і весь income attributed назад до lender. Документуй loan + payments. Це для significant investment capital ($100K+), worth CPA setup.

Інструмент 4: Max both TFSAs

Найпростіший: обидва партнери max-out власні TFSA ($7K each = $14K/рік household).

Higher-earner може gift money spouse для їхнього TFSA — TFSA income не attributed назад (виняток з attribution rules!). Це легальний спосіб shift investment growth до spouse tax-free. Один з небагатьох attribution-free moves.

Інструмент 5: Spouse як CCPC shareholder (обмежено TOSI)

Якщо higher-earner має CCPC — spouse може бути shareholder і отримувати dividends. АЛЕ TOSI (2018) обмежує: spouse мусить бути "actively engaged" (≥20 год/тиждень) АБО qualify за винятком (вік 65+, 10% ownership + 25 років). Більшість не qualify → dividends оподатковуються по highest rate. Discuss з CPA. Деталі — CCPC incorporation гайд.

Що НЕ працює (attribution rules блокують)

• Просто дати spouse гроші інвестувати (non-TFSA): investment income attributed назад до тебе
• Дати spouse гроші для RRSP (не spousal): не working, room — це їхня
• Платити spouse "зарплату" за неробоче в бізнесі: reasonableness test, CRA reassess

Attribution rules існують саме щоб блокувати прості схеми. Працюють тільки структуровані інструменти вище.

Приклад: пара українців-newcomers

Дано: він $180K (IT), вона $50K (part-time, доглядає дитину).

• Spousal RRSP: він contributeє $15K у spousal RRSP (deduction по 45% = $6,750 refund), вона буде withdraw у retirement по низькій rate
• Both TFSA: він gift-ує їй $7K для її TFSA + свій $7K = $14K household tax-free growth
• Її власний RRSP: вона теж contribute невелику суму (її room)
• Через роки: retirement income більш рівний → нижчий combined tax

Household economics покращуються на кілька $K/рік + значно у retirement.

Common помилки

1. Spousal RRSP withdrawal до 3 років → attributed назад до contributor (втрата сенсу)
2. Plain gifting для investing (non-TFSA) → income attributed назад
3. Spousal loan без actual interest payments → attribution вмикається
4. Spouse "salary" в CCPC без real work → reasonableness reassessment
5. Ігнорувати TOSI при CCPC dividend splitting
6. Не max-ити both TFSAs — найпростіший attribution-free win пропущений

Action plan для пар

1. Both max TFSA ($14K household) — higher-earner може gift для spouse TFSA (attribution-free)
2. Spousal RRSP якщо суттєва income різниця + lower-earner матиме менше retirement income
3. Prescribed-rate loan якщо significant investment capital ($100K+) для splitting
4. Pension splitting — плануй зараз, активуй при 65
5. CCPC dividend splitting — тільки якщо spouse qualify TOSI винятки
6. CPA review — income splitting nuanced, варто professional setup

Питання про optimal structure для вашої пари? — discovery call, 30 хв безкоштовно. RRSP vs TFSA основи — перші 5 років.